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財務管理制度
第一章 總 則
第一條 為了建立符合本公司管理要求的財務制度體系,加強財務管理和內
部控制,明確經(jīng)濟責任,規(guī)范公司及所屬各單位的財務行為,維護股東、債權人、
公司的合法權益,特制定本制度。
第二條 本制度依據(jù)《公司法》、《會計法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制
度》等相關法律、法規(guī)以及公司章程的規(guī)定,結合本公司實際情況制定。
第三條 本制度適用于本公司及控股子公司、分公司,其他子公司可參照執(zhí)
行。
第四條 公司財務管理的基本任務是規(guī)范各項財務收支的計劃、控制、核算、
分析和考核工作,依法合理籌集資金,有效利用公司各項資產,為股東創(chuàng)造最大
收益。
第五條 公司應切實作好財務管理各項基礎工作,建立健全財務核算體系,
如實反映公司財務狀況和經(jīng)營成果,為實現(xiàn)經(jīng)濟責任制等其他內部管理制度奠定
基礎。
第六條 公司財務管理應體現(xiàn)財務控制原則,體現(xiàn)經(jīng)濟責任制與現(xiàn)代管理相
結合、權力分立制約與分工合作相結合的原則。
第二章 財務管理體制
第七條 公司實行“財權相對集中,分級授權管理”的財務管理體制,在集中
領導下,按分管權限及責任對財務收支進行核算、管理和監(jiān)督。 股東大會、董事
會、監(jiān)事會按照《公司法》等有關法律、法規(guī)以及公司章程的規(guī)定,對公司財務
行使相關的職權。
第八條 股東大會是公司的權力機構,對公司的財務行使下列職權:
(一)決定公司的經(jīng)營方針和投資計劃;
(二)審議批準董事會、監(jiān)事會的報告;
(三)審議批準公司年度財務預算方案、決算方案;
(四)審議批準公司利潤分配方案和彌補虧損方案;
(五)審議變更募集資金投向;
(六)審議需股東大會審議的關聯(lián)交易;
(七)審議需股東大會審議的收購或出售資產事項;
(八)對公司增加或者減少注冊資本做出決議;
(九)對發(fā)行公司債券或其他證券及上市做出決議;
(十)對公司聘用、解聘會計師事務所做出的決議。
第九條 董事會對股東大會負責,對公司財務行使下列職權:
(一)決定公司的經(jīng)營計劃和投資方案;
(二)制訂公司的年度財務預算方案、決算方案;
(三)制訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案;
(四)制訂公司增加或者減少注冊資本的方案以及發(fā)行公司債券或其他證券
及上市方案;
(五)決定公司融資和借款以及資產的抵押、出租、發(fā)包和轉讓,重大資產收
購或出售方案;
(六)根據(jù)總經(jīng)理的提名,聘任或者解聘公司財務總監(jiān),決定其報酬事項;
(七)決定公司財務機構的設置,制定公司基本財務管理制度;
(八)授權總經(jīng)理、財務總監(jiān)處理其職權范圍內的財務事項
(九) 向股東大會提請聘請或更換會計師事務所;
(十)法律、法規(guī)或公司章程規(guī)定以及股東大會授予的其他職權。
第十條 監(jiān)事會對公司的財務行使下列職權:
(一)檢查公司的財務活動;
(二)對董事、經(jīng)理執(zhí)行職務時違反財經(jīng)法律、法規(guī)或者公司有關財經(jīng)制度的
行為進行監(jiān)督;
(三)當公司董事、經(jīng)理的行為損害公司利益時,要求董事和經(jīng)理予以糾正。
第十一條 董事長是公司法定代表人,是公司財務會計行為的責任主體,對公
司財務行使下列職權:
(一)檢查董事會通過的各項財務決議的實施情況;
(二)簽署財務會計報告,保證財務會計報告的完整、合法;
(三)督促經(jīng)營者建立科學有效的財務管理、內部控制和會計核算體系;
(四)保證公司會計機構、會計人員依法履行職責;
(五)簽署公司股票、債券、擔保、抵押等經(jīng)濟合同及有關法律文件;
第十二條 總經(jīng)理對董事會負責,根據(jù)董事會的授權,對公司財務行使下列職
權:
(一)組織實施公司年度經(jīng)營計劃和投資方案;
(二)組織實施董事會通過的其它財務問題決議;
(三)審議財務總監(jiān)擬訂的財務預算方案、決算方案、利潤分配方案、彌補虧
損方案及其它重大財務處理方案并報董事會討論;
(四) 審議財務總監(jiān)擬訂公司財務機構設置方案,并依照董事會決定設置財
務機構并報董事會討論;
(五) 審議財務總監(jiān)擬訂有關財務管理制度、內部控制制度和會計核算制度
及政策,需報董事會的并報董事會討論;
(六)提請董事會聘任或解聘財務負責人(財務總監(jiān)),聘任或解聘財務機構
負責人,支持并保障財務人員依法履行職責。聘任財務機構負責人時,應由財務
總監(jiān)對擬聘人進行業(yè)務考核;
(七)授權財務機構負責人組織日常會計核算、財務管理,審查財務收支;
(八)經(jīng)董事長授權,簽署會計報表、財務報告等財務資料,并對其完整性、合
法性承擔相應的責任;
(九)審批權限范圍內的各項財務收支事項;
(十)董事會、董事長授權處理的其它財務事項。
第十三條 財務總監(jiān)為公司財務負責人,對總經(jīng)理負責,對公司財務行使下列
職權:
(一)列席董事會會議;
(二)在公司總經(jīng)理的領導下,全面負責監(jiān)督審查公司資金運行,主管公司財
務收支審批工作,負責公司會計政策和財務管理制度的制定并監(jiān)督檢查其執(zhí)行情
況;
(三)參與擬訂生產經(jīng)營計劃、投資方案,簽署財務決算報告、財務預算報告、
財務收支計劃、成本費用計劃、信貸計劃、財務專題報告、產品銷售價格,并監(jiān)
督檢查其執(zhí)行情況;
(四)監(jiān)督檢查各項資金收支活動,審查重要財務事項及其它例外財務事項;
(五)監(jiān)督檢查公司會計核算、財務管理工作,確保會計核算、財務管理的真
實、合法、有效;
(六)審核會計報表、財務報告等財務資料,并承擔相應的責任;
(七)負責對本公司財務機構的設置和會計人員的配備、會計專業(yè)職務的設置
和聘任提出方案;組織會計人員的業(yè)務培訓和考核;支持會計人員依法行使職權。
會計人員的任用、晉升、調動、獎懲,應當事先征求財務總監(jiān)的意見。財務機構
負責人或者會計主管人員的人選,應當由財務總監(jiān)進行業(yè)務考核,依照有關規(guī)定
任免。對違反公司財務管理條例的員工有處罰建議權;
(八) 董事長、總經(jīng)理授權處理的其它財務收支事項。
第十四條 財務機構負責人對總經(jīng)理負責,在財務總監(jiān)領導下對公司財務行
使下列職權:
(一) 組織財務機構及所屬分公司、控股公司財會人員貫徹執(zhí)行國家有關財
經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度;
(二) 按照公司財務管理制度及管理要求,遵照國家有關財經(jīng)管理制度,擬
訂并實施財務管理辦法(細則)及其它相關財務規(guī)定,組織會計核算以及編制會
計報表和財務報告;(三) 組織編制和執(zhí)行各項財務預算、財務收支計劃等,擬訂
并組織實施資金籌措和使用方案;
(四) 在授權范圍內審批日常財務開支;
(五) 審核、簽署財務報告,對提供的財務資料的真實性、完整性、合法性承
擔相應的責任;
(六) 協(xié)調財務部門與公司各職能部門之間的關系,定期檢查財務預算執(zhí)行
情況,統(tǒng)籌解決執(zhí)行中的問題,并與有關職能部門協(xié)作配合,開展經(jīng)濟活動分析,
督促各單位降低成本、節(jié)約支出、提高效益;
(七) 依法維護財經(jīng)紀律和財務制度,制止和糾正違法和違紀行為,依法維護
公司權益,保護公司財產安全、完整,接受董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理、財務總監(jiān)
的監(jiān)督檢查;
(八) 參與公司重大經(jīng)濟問題的分析與決策;
(九) 在履行上述職責時,對主要經(jīng)營管理人員違反公司規(guī)定、侵犯公司權益
的行為,有責任向財務總監(jiān)、總經(jīng)理報告。
第十五條 對外投資、對外擔保的審批權限統(tǒng)一由股份公司行使,各子公司
不得對外提供任何形式的投資和擔保。 各下屬單位或子公司、控股子公司財務
部門應依據(jù)本制度做好本單位財務管理工作,并接受公司財務部指導。
第三章 財務預算管理
第十六條 財務預算是公司對計劃年度內資金收支、經(jīng)營成果和財務狀況等
的預算和籌劃,是公司年度生產經(jīng)營計劃的重要組成部分,是進行年度綜合財務
管理、評價公司績效的依據(jù)。財務預算應以完成目標利潤為中心,公司的一切資
產與負債、收入與支出、籌資與投資、成本與費用,都必須納入財務預算。
第四章 資金籌集的管理
第十七條 資金籌集的原則
(一) 籌集的資金要滿足公司資金使用需要,保持穩(wěn)健的財務結構,籌集資金
的數(shù)量和時間應做好計劃,提高資金綜合利用效益,降低籌資成本;
(二) 充分發(fā)揮公司整體資金優(yōu)勢,優(yōu)先在公司系統(tǒng)內安排調劑資金余缺,促
進資金合理流動,減少不合理的資金占用;
(三) 資金籌集實行統(tǒng)一管理,融資權集中在公司,分公司(職能部門、獨立核
算單位)一律不允許對外借款,子公司(全資子公司、控股子公司)對外融資需
經(jīng)公司同意。
(四) 充分發(fā)揮資金杠桿作用,合理選擇融資方式。
第十八條 提供擔保的管理
(一) 董事會在股東大會授權范圍內,行使對外擔保權。超過授權范圍的,
董事會應當提出預案,報股東大會批準。公司發(fā)生擔保(含抵押)事項,必須經(jīng)公
司董事會全體成員 2/3 以上,同意或經(jīng)股東大會批準。董事會在決定為他人提
供擔保之前,應當掌握債務人的資信狀況,對該擔保事項的利益和風險進行充分
分析。
(二) 股東大會或董事會對擔保事項做出決議時,與該擔保事項有利害關系
的股東或董事應當回避表決;
(三) 公司應當完善內部控制制度,未經(jīng)股東大會或董事會決議通過,董事、
經(jīng)理以及公司的分支機構不得擅自代表公司簽定擔保合同;
(四) 公司應加強擔保合同的管理。為他人擔保應訂立書面合同,擔保合同
由公司財務部統(tǒng)一管理、登記;
(五) 公司對外擔保必須要求對方提供反擔保等必要措施防范風險,且反擔
保的提供方應當具有實際承擔能力。
第十九條 股本金的管理
(一) 公司股本的增減變動或者股本結構的變動,應嚴格按照有關法律、法規(guī)
和本公司章程的規(guī)定辦理;
(二) 公司應據(jù)實登記股份的種類、發(fā)行股數(shù)、每股面值、認繳、實繳股本
的數(shù)額,以及其他需要記錄的事項;非因減少股本等特殊情況,不得收購本公司股
票,也不得庫存本公司己發(fā)行股票,公司需要增加股本時,應按有關規(guī)定辦理增資
手續(xù)。
第二十條 應付(暫收)款項的管理
財務部門對于應付(暫收)款項應逐項登記、定期清理,除日常清理外,年終
結合財產清查,進行全面清查及函證;定期(季、半年、年)編制債務清理表,
報送總經(jīng)理、財務總監(jiān)及有關部門,督促責任部門限期清理。
第二十一條 長、短期借款的管理
(一)公司長、短期借款納入年度資金預算,并據(jù)以定期(季、半年、年)
編制資金收支計劃表。需向銀行借款或貼現(xiàn)時,財務機構負責人必須填列“借款
或貼現(xiàn)報批表”,報批表中必須說明借款或貼現(xiàn)的用途、金額、借款期限、還款
計劃等內容。經(jīng)財務總監(jiān)或公司授權審核機構審核分析,報總經(jīng)理或公司授權管
理機構批準后實施;
(二)借款到期時,財務機構負責人需提前 15 天填列“借款到期處理報批
表”,表中要列明借款到期日及金額,以及將采取的相應措施。由財務總監(jiān)或授
權審核機構審核,報總經(jīng)理或公司授權管理機構批準后實施。
(三)公司財務部門必須建立長、短期借款臺賬,據(jù)實登記每筆借款的合同
編號、借款行名稱、借入金額、借款日期、還款日期、借款利率、抵押情況等事
項,及時計算、提取應付利息,準確反映利息支出。公司財務部統(tǒng)一保存借款合同、
抵押擔保合同及相關文件,并負責定期檢查借款資金的使用情況和還本付息情
況。
第二十二條 長期債券的管理
公司發(fā)行長期債券應對舉債額度、用途、利息、償還能力進行充分分析,由
董事會制訂發(fā)行方案,經(jīng)股東大會審議通過,按國家有關規(guī)定程序獲得批準后發(fā)
行。財務部門負責公司長期債券的登記管理,檢查舉債資金的使用情況。
第五章 貨幣資金的管理
第二十三條 貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。
(一)貨幣資金的管理目的是協(xié)調資產的流動性、盈利性和安全性,以提高
資金利用效率。財務部根據(jù)國家有關財經(jīng)紀律和規(guī)定,組織好貨幣資金收支管理;
(二)公司財務部門內部實行錢賬分管、印鑒分管,出納、制單、審批、復
核分別設崗,實行專人負責、分工管理;
(三)公司應加強貨幣資金收支的計劃性管理,財務部編制月度(或季度)
資金收支計劃,報財務總監(jiān)審核、總經(jīng)理批準。財務部門應以批準的資金月收支
計劃為依據(jù),合理安排資金使用,對貨幣資金實行總量控制,財務總監(jiān)、財務機構
負責人必須加強對資金劃出的管理和監(jiān)督。
第二十四條 現(xiàn)金的管理
(一) 現(xiàn)金使用管理既要遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》等有關的統(tǒng)一規(guī)定,又要
滿足生產經(jīng)營的實際需要。公司應按有關規(guī)定在合理的使用范圍內收付現(xiàn)金,合
理核定庫存現(xiàn)金限額,并嚴格按庫存限額掌握使用現(xiàn)金,不準挪用、私分現(xiàn)金,不
準借用賬戶套取現(xiàn)金。公司實行現(xiàn)金收支兩條線的管理辦法,各部門不得截留、
坐支。
(二) 建立現(xiàn)金的內部控制制度
1、公司的現(xiàn)金出納和會計工作,必須嚴格分開,并實行內部牽制。一切貨幣
的收支、物資進出以及會計手續(xù)的處理,都必須由兩人以上經(jīng)手,以便彼此制約,
互相監(jiān)督。
2、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金清查盤點制度,每天核對庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬的余額是否
相符,做到日清月結,并與財務總賬核對相符,不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金。現(xiàn)
金如有溢余或短缺,應及時反映并查明原因,書面報告財務機構負責人處理,財務
機構負責人應每月抽查現(xiàn)金盤點制度的執(zhí)行情況。
3、財務總監(jiān)、財務機構負責人認真組織落實安全責任制和防范措施,提送大
量現(xiàn)金要有兩人以上,公司派車或保衛(wèi)人員護送。
4、現(xiàn)金出納因公外出,由公司財務機構負責人指定專人按照現(xiàn)金管理制度臨
時辦理現(xiàn)金收支業(yè)務。
(三) 備用金的管理
1、年初根據(jù)各單位經(jīng)營需要及申請,由財務部核定備用金使用部門及年度
備用金額度,按規(guī)定的審批權限報批;如因工作需要確需調增備用金額度的,要
按規(guī)定的審批權限報批。
2、部門和個人必須在規(guī)定期限內辦理結算報賬手續(xù),及時歸還借款。按照
“先清后借” 的原則,對逾期不還者,停止其辦理借款,并從其工資等個人收入
中扣回。
3、備用金發(fā)生遺失,由借款部門、借款人或責任人賠償并承擔相關責任。
4、財務部門對借用備用金的部門和人員進行定期和不定期的檢查,發(fā)現(xiàn)問
題及時糾正;年度終了時進行當年備用金清理,并重新核定新一年度備用金額度。
第二十五條 銀行存款的管理
(一) 公司應遵循各項銀行結算紀律,不得出租出借公司賬戶,不準簽發(fā)空頭
支票、遠期支票和銀行預留印簽不符的支票,以保證各種結算業(yè)務的正常進行,
并靈活運用各種結算方式,達到節(jié)約資金,降低資金成本的目的。
(二) 各職能部門、獨立核算單位需開設銀行帳戶的須經(jīng)公司財務部門批準。
(三) 財務部門應隨時了解和掌握銀行存款的收支動態(tài)和結存余額情況。月
度終了,財務部門與銀行對賬單核對,編制“銀行存款余額調節(jié)表”,保證賬實相
符,對“未達賬款”要及時查詢,財務機構負責人要進行審核。
第二十六條 其他貨幣資金的管理
(一) 其他貨幣資金應按不同的用途,在銀行開立賬戶,并設置相應的銀行
日記賬。
(二) 公司董事長、總經(jīng)理批準開設的單位信用卡,財務部門應及時掌握支出
情況,進行日常監(jiān)督,定期清理對賬。
第六章 結算債權的管理
第二十七條 結算債權主要指銷售產品、材料、提供勞務過程中的應收賬款、
購買材料物資和接受勞務供應的預付賬款以及其他應收款等。
(一) 結算債權由財務部門進行管理,銷售、供應等有關職能部門及經(jīng)辦人
員,根據(jù)業(yè)務分工歸口負責配合;
(二) 公司應加強對各項應收款項的管理工作,加大清欠力度,及時清理回收,
減少壞賬損失;財務部門季度終了對各往來款項的余額列出分戶清單,分送總經(jīng)
理、財務總監(jiān)和有關職能部門,督促有關責任人進行催結;
(三) 公司對其他應收款要及時清收,尤其個人借款要嚴格控制,個人借款只
限于因公出差或辦理公務借款,要做到“前不清、后不借”,公差后最長三個月
必須報帳或歸還;
(四) 財務部門組織對應收款項進行賬齡分析,每季對往來款項進行清理、核
對,年終進行函證;
(五) 嚴格控制預付貨款,一般情況下,必須貨到驗收后付款,確因業(yè)務需要
出現(xiàn)預付事項,應納入月度財務收支計劃,報經(jīng)財務總監(jiān)審批,未履行有關手續(xù)不
得預付;
第二十八條 應收票據(jù)的管理
(一) 應收票據(jù)是指公司銷售商品等而收到的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票
和商業(yè)承兌匯票兩種。財務部門應設置“應收票據(jù)備查簿”,逐筆登記每一單票
據(jù)的種類、編號、出票日期、票面金額、交易合同號、付款人(以及承兌人、背
書人)的姓名或單位名稱、到期日期、利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額,以及
收款日期和收回金額等資料,票據(jù)到期結清票款后,應在備查簿逐筆注銷;
(二) 應收票據(jù)由專人妥善保管,不得外借。對確實需交由他人去辦理有關貼
現(xiàn)、轉讓等事項的票據(jù),必須報經(jīng)財務機構負責人批準。
(三) 公司主要受理銀行承兌匯票,對于該類業(yè)務公司另行制定管理辦法進
行規(guī)范。
第二十九條 壞賬準備的計提與核銷
(一)壞賬準備由財務部統(tǒng)一計提和核算。公司的壞賬損失,采用備抵法核
算。
(二)公司按照賬齡分析法計提壞賬準備。財務部門根據(jù)董事會通過的公司
計提資產減值準備的議案中規(guī)定的計提比例辦理,計提方法及比例一經(jīng)確定不得
隨意變更,如需變更須報董事會批準。
(三)公司的應收賬款符合下列條件之一的,可確認為壞賬:
1、債務人死亡,以其遺產清償或義務承擔人清償后仍然無法收回;
2、債務人破產或撤銷,以其破產財產清償或依法進行清償后仍然無法收回;
3、債務人較長時間內(3 年以上)未履行其償債義務,并有足夠的證據(jù)表明無
法收回或收回的可能性極小。
(四) 對于不能收回而需核銷的應收賬款應查明原因,追究責任。并由財務部
提交擬核銷壞賬準備的書面報告,經(jīng)總經(jīng)理辦公會討論通過后核銷。
(五) 監(jiān)事會對壞賬準備的計提和核銷情況進行監(jiān)督。
第七章 存貨管理
第三十條 存貨管理的目的是保證生產經(jīng)營的連續(xù)性,盡可能減少不合理的
資金占用。公司對存貨實行歸口管理,原材料、低值易耗品、配件等由物資供應
部歸口管理;在產品由生產部門歸口管理;產成品由銷售部門歸口管理。
第三十一條 采購環(huán)節(jié)的管理
公司各物資歸口管理部門,應根據(jù)公司年度生產計劃、配料及消耗狀況和合
理周轉期,核定各類物資的合理庫存定額,編制年度存貨資金計劃報財務部,做到
各類物資按計劃采購,按定額儲備。采購部門根據(jù)總經(jīng)理授權與供貨商簽訂采購
合同,其他單位和部門未經(jīng)授權委托,不能自行采購。
第三十二條 驗收入庫的管理
各類存貨必須嚴格驗收入庫手續(xù),大宗外購材料和重要物資入庫須檢驗部門
檢驗合格后,財務部門方可付款。產成品的入庫須經(jīng)質檢部門的驗收合格后方可
辦理入庫手續(xù)。
第三十三條 發(fā)貨及銷售的管理
(一) 公司財務部負責產品價格管理,包括產品價格的制定、修定、執(zhí)行
范圍的確定等。
(二) 銷售發(fā)票由財務部門專人登記保管,倉儲部門負責審查發(fā)料單據(jù)的
真實性、正確性、完整性,手續(xù)不合規(guī)、不完善的, 倉儲部門有權拒絕發(fā)料。
第三十四條 結算管理
(一) 財務部負責購銷業(yè)務的結算,原則上采購業(yè)務見單付款,銷售業(yè)務收款
后發(fā)貨。
(二) 銷售業(yè)務的貨款,應全部通過財務部門審核結算收款,在發(fā)票上加蓋財
務專用章或發(fā)票專用章;賒銷業(yè)務應經(jīng)過信用審查與有關審批程序。
第三十五條 各單位不需用或未使用以及剩余物資應及時辦理退庫手續(xù)。
第三十六條 低值易耗品的管理
(一) 公司財務部門制定低值易耗品標準,各使用部門做好在用低值易耗品
的領用、報廢等記錄;
(二) 各單位領用的低值易耗品,原則上采用一次攤銷法。如果一次領用的低
值易耗品數(shù)量較多、價值較高時,可以分期攤銷,攤銷方法由財務部門審定。
(三) 低值易耗品購置要量入為出,合理安排,本著成本最小的原則加強庫存
管理,降低庫存成本,加速資金周轉。低值易耗品實行登記領用,使用部門應建立
低值易耗品臺賬,實行定期盤點和鑒定報廢制度。
第三十七條 存貨的計價應以歷史實際成本為依據(jù)。
第三十八條 存貨清查盤點制度
(一) 為確保公司存貨賬實相符,應當對存貨進行定期或不定期的清查盤點。
半年度進行抽查盤點,年度終了進行全面清查盤點,并按照賬面價值與可變現(xiàn)凈
值孰低原則計提“存貨跌價準備” 流動性較大或貴重材料產品等物資,盤點次數(shù)
可根據(jù)實際情況而定。存貨清查盤點由財務部門統(tǒng)一組織,由存貨歸口管理部門
指定專人負責落實清查盤點工作。
(二) 存貨清查盤點后,將實存數(shù)量與庫存物資卡片、材料賬和統(tǒng)計臺賬的結
存數(shù)量核對,編制“存貨盤點報告表”。對于盤盈、盤虧、毀損、報廢的,應及
時查明原因、分清責任,經(jīng)有關部門出具鑒定報告、責任報告并提出改進措施和
處理意見,報財務總監(jiān)或總經(jīng)理審批后處理,金額較大需經(jīng)公司董事會或股東大
會審批。
第八章 固定資產管理
第三十九條 固定資產的標準和分類
(一) 固定資產是指使用期限超過一年,單位價值超過 2000 元的房屋、建筑
物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經(jīng)營有關的設備、器具、工具等;不
屬于生產經(jīng)營主要設備,單位價值在 2000 元以上(含 2000 元),并且使用期限超
過兩年的,也應當作為固定資產核算;
(二) 公司的固定資產按使用情況分為以下幾類:1、生產經(jīng)營用固定資產;
2、非生產經(jīng)營用固定資產;3、租出固定資產;4、未使用固定資產;5、不需用
固定資產;6、融資租入固定資產;7、土地。按固定資產類別分為以下幾類:1、
房屋及建筑物;2、機械設備;3、運輸設備;4、其他設備。
第四十條 固定資產的管理分工權限
(一) 固定資產的管理,采取統(tǒng)一核算和歸口管理相結合的辦法。應建立固
定資產目錄、明細賬和卡片。固定資產卡片一式三份,分別由財務部門、歸口管
理部門、使用部門登記,由專人保管。
(二) 各部門的職責:
1、財務部門:負責固定資產的價值核算,填報有關固定資產的財務會計報表;
辦理固定資產的增減、轉移、報廢、租賃等財務手續(xù),建立健全固定資產的賬、
卡、簿;正確計提折舊;負責組織各歸口管理部門和使用部門進行固定資產定期
的盤點清查核對,做到賬、卡、物相符,處理清查中發(fā)現(xiàn)的問題,督促歸口部門和
使用部門辦理有關手續(xù)。
2、歸口管理部門:配備專職或兼職人員,按照歸口管理職責編制固定資產明
細目錄,正確記錄固定資產增減變動,內部轉移、技術狀態(tài)、修理、使用情況,接
受財務部門的監(jiān)督;負責固定資產的購建、安裝、竣工驗收、大修理等計劃的申
報,經(jīng)批準后,負責編制預算并組織實施。
3、使用部門:指定專人負責固定資產的管理,配合財務部門、歸口管理部門
進行固定資產的清理、清查;針對固定資產的技術狀態(tài)和使用情況,及時向歸口
管理部門提出固定資產的增減、大修理等申請報告;加強固定資產的維護保養(yǎng),
確保固定資產的完好。
第四十一條 公司計提固定資產折舊采用直線法,預計殘值率為 3%。各類固
定資產的使用年限及年折舊率見下表。固定資產折舊方法和年限一經(jīng)確定不得隨
意變更,如需變更須報董事會并報同級財政、稅務部門備案。
固定資產類別 使用壽命(年) 預計殘值率(%) 年折舊率(%)
房屋及建筑物 20年 5.00 4.75%
機器設備 10年 5.00 9.50%
運輸設備 5年 5.00 19.00%
電子及其他設備 5年 5.00 19.00%
第四十二條 固定資產的增減、清理
(一) 固定資產的購置由使用部門提出申請,相關部門對購置方案進行認真
的可行性分析研究,經(jīng)分管副總經(jīng)理批準后實施。
(二) 對固定資產的驗收、投產、處置、報廢清理、調撥出租、內部轉移等,
必須建立嚴格的審核批準制度,固定資產增減變化要及時入賬。
(三) 及時對未使用、不需用的固定資產辦理封存和申報手續(xù),處理多余、閑
置或使用不當?shù)墓潭ㄙY產。
(四) 固定資產盤盈、盤虧、報廢、毀損的,由公司歸口管理部門牽頭,組織
有關部門進行鑒定,查明原因,由使用單位寫出書面報告,經(jīng)使用部門、歸口管理
部門和財務部門審核,上報分管副總經(jīng)理批準或總經(jīng)理辦公會審批后處理。
第四十三條 固定資產的修理
(一) 歸口管理部門按照固定資產的使用年限及技術狀況,編制年度大修理
計劃,確定大修理間隔期,經(jīng)總經(jīng)理或財務總監(jiān)批準,歸口管理部門組織實施,并
編制大修預算。委托外修時,應通過財務部對預算進行審核。修理完畢后,由歸口
管理部門組織驗收,并報財務部辦理決算。大修理費用,采用預提辦法,大修理費
用的核算方法由財務部根據(jù)會計制度確定,未經(jīng)批準,不得隨意改變。
(二) 固定資產的日常維修,由使用部門或歸口管理部門負責,由使用部門負
責的,應由歸口管理部門進行監(jiān)督檢查。
第四十四條 固定資產的報廢
(一) 具備下列條件之一的固定資產可申請報廢,不具備條件的,不得申請報
廢:
1、己滿有效使用年限,磨損程度在 80%以上,無繼續(xù)使用價值者;
2、主要結構陳舊,破損嚴重,經(jīng)大修亦不能恢復其功能或根本無修理價值者;
3、屬于國家淘汰產品或規(guī)格特殊,其零件不再生產的,確實難以修配者;
4、殘缺過甚,整修不合經(jīng)濟原則者;
5、生產能力低,能耗量大,經(jīng)大修不能恢復,又不合乎經(jīng)濟原則,而國內己有
大量新產品可供更新者;
6、生產工藝改造或改進擴建而必須拆除者;
7、歸口管理部門簽定的其他報廢原因。
(二) 固定資產雖己申請報廢,但在未正式批準報廢前,任何單位和個人,不
得隨意拆卸、拆除和變賣。對報廢固定資產的可利用部分(殘值),應估價入賬,
不得一并報廢。
第四十五條 固定資產的轉讓和出租
(一) 固定資產的有償轉讓,必須經(jīng)歸口管理部門、財務部及相關部門估價
認可,報經(jīng)分管副總經(jīng)理批準,并將其款項匯入財務部后才能辦理有關轉讓手續(xù)。
(二) 單位閑置的固定資產需要對外出租時,必須經(jīng)分管副總經(jīng)理批準后,
方可簽訂租賃合同,辦理出租手續(xù)。固定資產的月租賃費,不得低于該項固定資產
的月折舊額和有關稅金、利潤之和。
第四十六條 固定資產減值準備
固定資產的減值是指固定資產的可回收金額低于其賬面價值。公司應當于期
末對固定資產進行檢查,如發(fā)現(xiàn)存在下列情況,應當計算固定資產的可回收金額,
以確定資產是否已經(jīng)發(fā)生減值:
1、固定資產市價大幅度下跌,其跌幅大大高于因時間推移或正常使用預計
的下跌,并且預計在近期內不可能恢復;
2、企業(yè)所處經(jīng)營環(huán)境,如技術、市場、經(jīng)濟或法律環(huán)境,或者產品營銷市
場在當期發(fā)生或在近期發(fā)生重大變化,并對企業(yè)產生負面影響;
3、同期市場利率等大幅度提高,進而很可能影響企業(yè)計算固定資產可回收
金額的折現(xiàn)率,并導致固定資產可回收金額大幅度降低;
4、固定資產陳舊過時或發(fā)生實體損壞等;
5、固定資產預計使用方式發(fā)生重大不利變化,如企業(yè)計劃終止或重組該固
定資產所屬的經(jīng)營業(yè)務、提前處置資產等情形,從而對企業(yè)產生負面影響;
6、其他有可能表明資產已發(fā)生減值的情況。
第九章 在建工程的管理
第四十七條 在建工程是指公司處于施工前期準備、正在施工中和雖己完工
但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程,屬于購建固定資產或對固定資產進行技
術改造的資本性支出。
第四十八條 公司投資于技術改造、基本建設等工程,應編制可行性研究報告,
由公司分管副總經(jīng)理或授權規(guī)劃建設部門牽頭組織工程技術人員、財會人員和其
他專家進行論證,認真進行工程項目的經(jīng)濟效益評估和投入產出分析,投資回報
率達不到同期銀行存款利率的,原則上不得立項。經(jīng)政府有關部門批準立項后,
按照公司章程規(guī)定的程序審議。
第四十九條 工程立項批準后,設計部門編制工程項目初步概算和工程總概
算,財務部門、審計部門要參與論證,對預算資金進行籌集和平衡,正確反映投資
的造價成本和投資效果。財務部門要根據(jù)預算和工程進度組織資金,嚴格按建設
計劃控制各項支出。在決算時,當建設工程±0.00 以上部分(基礎以上)超過
預算的 10%、±0.00 以下基礎部分及其他與原設計變化較大的部分超過 30%,應
由規(guī)劃建設部門重新審定并說明超預算原因,按公司有關審批程序重新審批并完
善相關手續(xù)后,財務部門方能付款。
第五十條 工程驗收合格后,與施工單位辦理工程結算時,經(jīng)公司內部審計程
序審核后,并經(jīng)具有專業(yè)審計資格的中介機構審計后才能辦理決算。在辦理工程
決算時應按規(guī)定預留造價的 5-10%的質量保證金,待質保期滿,無質量問題出現(xiàn),
方可付款,且不計利息。
第五十一條 在建工程減值準備:公司應當于期末對在建工程進行全面檢查,
當存在在建工程長期停建并且在未來 3 年內不會重新開工、所建項目在性能和
技術上已經(jīng)落后,并且給公司帶來的經(jīng)濟效益具有很大的不確定性、以及其他足
以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形時,應當計提在建工程減值準備。
第十章 對外投資的管理
第五十二條 對外投資分為短期投資和長期投資。短期投資是指公司購入能
隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過一年(含一年)的投資,包括各種股票、債券等。
長期投資是指不準備隨時變現(xiàn),持有時間在一年以上的有價證券投資和其他投資,
長期投資分為長期股權投資和長期債權投資。
第五十三條 會計期末,短期投資按照成本與市價孰低法計價,計提 “短期投
資跌價準備”,長期投資根據(jù)未來可收回金額計提“長期投資減值準備”。
第五十四條 為保證投資的穩(wěn)健與高效,提高決策水平,公司對外投資必須建
立嚴格的審查和決策程序,必須對投資項目進行可行性研究,必要時應當組織有
關專家、專業(yè)人員進行評審,投資收益測算低于或等于同期銀行存款利率或者不
利于公司整體目標實現(xiàn)的,均不得對外投資。
第五十五條 對外投資的管理
(一) 公司對外投資按投資權限,分別由總經(jīng)理辦公會、董事會、股東大
會審議批準。
(二) 董事會通過投資項目建議書并簽發(fā)立項批準意見后,由總經(jīng)理責成有
關部門按照立項批準意見編制項目可行性研究報告。可行性研究報告必須客觀、
公正、全面地反映該項投資的實際概貌;對投資項目要制定出可行的考核標準。
(三) 董事會接到可行性研究報告后組織專題討論會研究決定,可邀請有關
專家就項目發(fā)表意見,項目可行性報告根據(jù)有關意見進行相應修改。
(四) 公司進行對外投資,發(fā)生財產轉移,必須先進行內部嚴格的評估,然后
聘請有關中介評估機構做出評估。
(五) 長期股權投資的核算,根據(jù)對被投資單位的股權投資比例及是否擁有
實際控制權,分別采用成本法和權益法。
(六) 公司全資子公司、控股子公司對外投資的審批權統(tǒng)一由本公司行使,
子公司的對外投資需報公司批準后實施。
第五十六條 投資權限
公司擬進行對外投資,董事會可以在下列限額內審議決定,超過下列限額的,
董事會應當提交股東大會審議:
1、交易涉及的資產總額(同時存在帳面值和評估值的,以高者為準)不超
過公司最近一期經(jīng)審計總資產的 50%的;
2、交易的成交金額(包括承擔的債務和費用)不超過公司最近一期經(jīng)審計
凈資產的 50%的,且絕對金額不超過 10000 萬元;
3、交易產生的利潤不超過公司最近一個會計年度經(jīng)審計凈利潤的 50%的,
且絕對金額不超過 2000 萬元;
4、交易標的(如股權)在最近一個會計年度相關的主營業(yè)務收入不超過公
司最近一個會計年度經(jīng)審計主營業(yè)務收入的 50%的,且絕對金額不超過 10000
萬元;
5、交易標的(如股權)在最近一個會計年度相關的凈利潤不超過公司最近
一個會計年度經(jīng)審計凈利潤的 50%的,且絕對金額不超過 2000 萬元。
上述指標涉及的數(shù)據(jù)如為負值,取絕對值計算。
公司對外投資在下列限額內,董事會授權公司總經(jīng)理審查決定該事項:
1、交易涉及的資產總額(同時存在帳面值和評估值的,以高者為準)不超
過公司最近一期經(jīng)審計總資產的 10%的;
2、交易的成交金額(包括承擔的債務和費用)不超過公司最近一期經(jīng)審計
凈資產的 10%的,且絕對金額不超過 5000 萬元;
3、交易產生的利潤不超過公司最近一個會計年度經(jīng)審計凈利潤的 10%的,
且絕對金額不超過 1000 萬元;
4、交易標的(如股權)在最近一個會計年度相關的主營業(yè)務收入不超過公
司最近一個會計年度經(jīng)審計主營業(yè)務收入的 10%的,且絕對金額不超過 5000 萬
元;
5、交易標的(如股權)在最近一個會計年度相關的凈利潤不超過公司最近
一個會計年度經(jīng)審計凈利潤的 10%的,且絕對金額不超過 1000 萬元。
上述指標涉及的數(shù)據(jù)如為負值,取絕對值計算。
第五十七條 對外投資的日常管理
(一)無論采取何種方式對外投資,都必須取得被投資單位出具的出資證明
書(包括股票、債券、收據(jù))正本。
(二) 對購買的股票、債券,要做好賬簿登記工作,要指定專人保管,債券不
得外借,不得隨意交他人保管,對確需交由他人去辦理有關抵押、轉讓等事項的,
必須做好登記、移交、注銷等工作。
(三) 財務部門應會同公司有關部門對長期投資進行日常管理、檢查、監(jiān)
督,考核投資的效果。
第五十八條 投資子公司財務管理
公司擁有實際控制權的境內外子公司,應派出董事長或財務主管,其經(jīng)營方
針、財務政策及重大決策由公司決定。此類公司的會計報表按照《合并會計報表
暫行規(guī)定》的有關規(guī)定進行合并編制。公司擁有實際控制權的各境內外子公司,
除必須按規(guī)定向公司編報“資產負債表”、“利潤分配表”、“現(xiàn)金流量表”等有關
會計報表,并同時向公司提供與編制合并會計報表有關資料。
第十一章 無形資產及其他資產管理
第五十九條 無形資產是指企業(yè)為生產商品或提供勞務、出租給他人、或為
管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產。主要包括專利權、商標
權、土地使用權、特許專有技術和商譽等。
第六十條 其他資產是指不能包括在流動資產、長期投資、固定資產、無形
資產等以外的其他資產,主要包括長期待攤費用及其他長期資產。
第六十一條 長期待攤費用是指己經(jīng)支出, 但攤銷期限在一年以上(不含一
年)的除開辦費以外的其他的各項費用。
第六十二條 無形資產減值準備:公司應定期對無形資產的賬面價值進行檢
查(至少每年年末檢查一次)。如發(fā)現(xiàn)以下一種或數(shù)種情況,應對無形資產的可
回收金額進行估計,并將該無形資產的賬面價值超過可回收金額的部分確認為減
值準備:(1)該無形資產已被其他新技術等所替代,使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益的
能力受到重在不利影響;(2)該無形資產的市價在當期大幅下跌,在剩余攤銷年
限內預期不會恢復;(3)其他足以表明該無形資產的賬面價值已超過可回收金額
的情形。
第十二章 成本費用管理
第六十三條 公司的成本、費用是指公司在生產經(jīng)營過程中的各種耗費。各
單位應按照國家有關財務會計制度及本公司的成本核算規(guī)定,正確確定成本核算
對象,及時歸集生產費用,嚴格控制生產經(jīng)營過程中的各項支出,降低生產成本,
提高公司的經(jīng)濟效益。
第六十四條 成本費用管理以成本預算、費用預算為基礎,制定目標成本管理
制度和成本管理責任制,建立成本否決、費用控制體系,按照可控性原則逐級分解
成本費用指標,落實到責任部門、責任人,并與部門、個人的經(jīng)濟利益掛鉤。
第六十五條 財務部門負責分解落實成本、費用預算指標,組織、指導各預算
主體的成本、費用進行核算與控制,檢查和考核,分析成本費用計劃的實際執(zhí)行
情況,提出完成目標成本管理的措施。
第六十六條 各單位在生產經(jīng)營活動中需認真做好成本費用管理的基礎工
作。對于產量、質量、工時、設備利用、存貨消耗、收發(fā)、領退、轉移以及各項
財產物資的毀損等,都必須做好完整的原始記錄。
第六十七條 成本費用管理的主要內容
(一)控制材料消耗,對原材料等材料消耗以成本預算、定額為控制標準,
實行定額管理、限額領料;
(二) 通過對生產全過程的監(jiān)督、管理,提高成本管理質量和力度。生產準備
過程中重點控制節(jié)約人力、物力消耗,直接生產過程中重點控制提高效率、質量;
產品檢驗管理重點通過開展全面質量管理保證產品質量;
(三) 期間費用的管理要堅持預算管理、定額管理、責任管理相結合的原則,
控制開支的范圍、時間和標準,嚴格履行審批程序。
第六十八條 成本控制
(一) 成本控制的原則
1、在成本預測、決策、計劃、核算、控制、分析和考核等成本管理各環(huán)節(jié)
中要抓住成本控制這個中心環(huán)節(jié)并貫穿到成本管理的全過程,以實現(xiàn)目標成本,
提高經(jīng)濟效益的目的;
2、在總經(jīng)理領導下,由財務總監(jiān)負責組織,以財務部門為主,有關部門密切配
合,按分級歸口管理的原則實行成本管理責任制;
3、在生產、技術、經(jīng)營的全過程開展有效的成本控制;
4、嚴格遵守國家規(guī)定的成本開支范圍和費用開支標準,不得擴大和超過。對
于亂擠成本,擅自提高開支標準,擴大開支范圍的,財務人員有權監(jiān)督、勸阻、拒
絕支付,并有權向上報告。
(二)成本控制基礎
1、做好各種定額工作,要求完整、齊全;
2、健全原始記錄,做好統(tǒng)計工作,要求憑證完整,數(shù)據(jù)準確,報表及時;
3、建立財產物資管理制度,要求收發(fā)有憑證,倉庫有記錄,出公司有控制,盤
存有制度,保證賬實相符。
(三) 目標成本
1、 實行目標成本管理,從產品設計入手,依據(jù)市場調查和經(jīng)濟預測及公司的
目標利潤,提出目標成本,有目的地進行成本控制;
2、 目標成本制定后,要以財務部為主,會同開發(fā)、生產、銷售等部門進行分
解和分配。
(四)根據(jù)統(tǒng)一領導,分級管理的原則,建立全公司成本管理責任制,完善成本
指標控制體系,實行歸口管理。
第六十九條 成本費用分析
成本、費用支出情況的分析,是公司經(jīng)濟活動分析的重要組成部分,是成本、
費用管理的重要環(huán)節(jié),成本費用分析是對成本、費用要素的結構和它們之間的相
互關系及對公司經(jīng)濟效益的影響進行評價和研究,以便尋求降低成本、費用的方
法和途徑。 各單位要結合本單位的具體情況根據(jù)成本費用管理的分工,抓住生產
經(jīng)營和管理中的主要矛盾和薄弱環(huán)節(jié),采用全面綜合分析、專業(yè)分析、專題分析
等方法,對照計劃、目標、歷史消耗水平,定期對成本、費用支出情況進行分析。
通過分析,找出成本、費用升降原因,查出管理中存在的主要問題,制定改進措施。
同時必須進行跟蹤管理,在下一次分析中,要檢查措施落實情況和總結取得的收
效。各單位的成本、費用分析,必須以書面形式,及時上報公司財務部。 分析成
本費用預算的執(zhí)行情況,對成本要素結構進行分析,掌握進一步加強成本費用管
理的重點;通過對成本和產品產量與銷售收入相互關系分析,找出提高經(jīng)濟效益
的途徑;對產品質量成本分析,確定提高質量的辦法;對期間費用增減因素進行
分析,制定增收節(jié)支的辦法。
第十三章 營業(yè)收入、稅費的管理
第七十條 營業(yè)收入的管理
(一) 營業(yè)收入包括主營業(yè)務收入和其它業(yè)務收入。主營業(yè)務收入是指公司
營業(yè)執(zhí)照上規(guī)定的主營業(yè)務內容所發(fā)生的營業(yè)收入;其他業(yè)務收入是指除主營業(yè)
務收入以外的其他銷售或其他業(yè)務的收入,包括材料銷售、技術轉讓、代購代銷、
包裝物出租等收入。
(二) 財務部會同銷售部門等相關部門負責草擬公司主營業(yè)務中主要產品的
銷售價格、收款方式(含折扣條件);
(三) 技術轉讓、材料銷售、出租等其它業(yè)務銷售,由財務部門會同相關責任
部門制定價格目錄和定價辦法,總經(jīng)理辦公會議批準或授權總經(jīng)理、財務總監(jiān)批
準確認后,由財務部門進行監(jiān)督執(zhí)行;
(四) 財務部門應會同銷售部門建立健全銷售業(yè)務內部控制制度;
(五) 加強銷售退回的管理。銷售退回必須分析退回的原因和責任,如果屬于
公司責任,經(jīng)協(xié)商應退款給客戶,無論是本年度銷售的,還是以前年度銷售的,
都應當沖減退回當月銷售收入,并沖減返回當月銷售成本;
(六) 銷售折讓和折扣的管理。銷售收入按全價反映,不論是本年還是以前年
度銷售的產品,銷售折讓和折扣發(fā)生時,一律沖減當月銷售收入;
(七) 銷售業(yè)務發(fā)生的退貨、調換、補件等三包事項,銷售部門按規(guī)定辦好
手續(xù)后,到財務部門辦理結算或轉賬手續(xù)。
第七十一條 銷售收入實現(xiàn)按權責發(fā)生制確認。在采取不同的銷售方式下,
按以下確定銷售收入的實現(xiàn):
(一) 在交款提貨銷售方式下,如貨款己經(jīng)收到,發(fā)票賬單和提貨單己經(jīng)交給
買方,無論產品是否發(fā)出,都作為銷售收入的實現(xiàn);
(二) 采用預收貨款銷售的產品,在產品發(fā)出時,作為銷售收入的實現(xiàn);
(三) 委托其他單位代銷的產品,收到代銷單位的代銷清單后,作為銷售收入
的實現(xiàn);
(四) 出口銷售的產品,陸運以取得承運貨物收據(jù)或鐵路運單、海運以取得出
口裝船提單、空運以取得空運運單,并向銀行辦理出口交單后,作為銷售收入的實
現(xiàn)。出口產品銷售收入的計算,一律以對外成交的離岸價格為準。
(五) 采取分期收款方式銷售的,以本期收到的價款或者以合同約定的本期
應收款確認銷售收入的實現(xiàn);
第七十二條 其他業(yè)務收入的管理
其他業(yè)務收入,實行收支兩條線的核算方法,設置“其他業(yè)務收入” ,“其他
業(yè)務支出”科目,按其他業(yè)務的種類設置明細賬,核算其他業(yè)務成本、費用以及稅
費。其他業(yè)務收入的日常管理,同主營業(yè)務銷售一樣列入計劃管理、考核的范圍,
由財務部門統(tǒng)一辦理各項收支業(yè)務,按月計算收入、結轉成本、費用,業(yè)務核算
手續(xù)按規(guī)定程序辦理,以確保收入及時入賬。
第七十三條 稅費的管理
(一) 各單位應建立內部稅收管理制度,落實稅收管理責任,加強增值稅發(fā)票
管理,加強對稅收法規(guī)、政策的宣傳教育工作,使有關人員及時掌握新的稅收法規(guī),
熟悉各類稅種、稅率,依法辦理稅務。
(二) 公司對各項應交稅金實行分級核算、統(tǒng)一繳納和管理的方法,各單位未
經(jīng)公司財務部批準,不得自行向稅務局繳納各項稅款。
(三) 納稅申報。財務人員應明確納稅申報的重要性,準確填制納稅申報表,
做到申報及時,入庫及時,有問題及時反映,并向稅務機關按時報送所需的會計報
表和資料;
(四) 應納稅額的計算和上繳。會計人員應按照要求,正確確認會計期間應納
稅額,按規(guī)定時間上繳;
(五) 票證、賬簿管理。會計人員要按增值稅專用發(fā)票保管規(guī)定,建立專柜保
管專用發(fā)票賬冊,及時記載各種版面專用發(fā)票的領購、使用、結存、核銷情況,
做到賬物相符。同時還要妥善保管好稅務登記證,發(fā)票購買證,各種申報表,抵扣
聯(lián)登記冊,存根聯(lián)登記冊等;
(六) 充分利用稅收優(yōu)惠政策,搞好納稅檢查。財務部門應及時了解和掌握稅
收政策,根據(jù)企業(yè)可享受的有關稅收政策標準,及時辦理有關減免。同時還應加強
納稅管理和稅費核算,搞好納稅檢查,認真檢查稅收法規(guī)、制度的執(zhí)行情況,及時
糾正存在的問題,提高企業(yè)稅費管理水平。
第十四章 利潤及分配管理
第七十四條 公司利潤管理以年度財務預算中的目標利潤為依據(jù),財務部門
按公司目標責任制管理辦法,通過簽訂目標責任書,將目標利潤逐級分解、落實到
責任單位(部門)、責任人。目標責任書應體現(xiàn)責、權、利相結合的原則,要適應
公司結構、生產經(jīng)營特點和管理要求,并與績效掛鉤。
第七十五條 每季度終了,財務部門在總經(jīng)理、財務總監(jiān)授權下組織分析利潤
計劃完成情況及其影響因素,評價經(jīng)營情況,發(fā)現(xiàn)問題并提出實現(xiàn)目標利潤需采
取的措施,有關分析報告上報總經(jīng)理、財務總監(jiān)。 子公司及有對外銷售權的單位,
必須按月對銷售收入、利潤的增減變化進行分析并上報公司財務部,主要分析相
關產品的市場銷售、價格行情以及內部生產管理方面引起的產量、質量、成本等
變化而導致的利潤變化情況。
第七十六條 利潤分配
(一)公司實現(xiàn)利潤在依法交納所得稅后按公司章程規(guī)定提出初步分配方案,
經(jīng)董事會審議后,提交股東大會批準。
(二)公司繳納所得稅后的利潤,按照下列順序分配;
1、彌補企業(yè)以前年度未彌補虧損。
2、提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤 10%的比例提取,
法定盈余公積累積額已達注冊資本的 50%可以不再提取。
3、公司有優(yōu)先股時,支付優(yōu)先股股利。
4、提取任意盈余公積金。任意盈余公積金的提取需經(jīng)股東大會決議。
5、支付普通股股利。普通股股利按股東持有股份比例進行分配。企業(yè)以前
年度未分配的利潤,可以并入本年度向股東分配。公司發(fā)放股利可采取現(xiàn)金或股
票的形式。當年無利潤時,不得分配股利。
(三) 公司發(fā)生年度虧損,按國家稅法規(guī)定可以用以后五年內實現(xiàn)的稅前利
潤彌補;超過彌補年限仍未補足的虧損,用公司的稅后利潤彌補,發(fā)生特大虧損,
稅后利潤仍不足抵補的,由公司董事會提議,經(jīng)股東大會批準,由公司的盈余公積
金彌補。
第七十七條 公積金轉增股本。公司經(jīng)股東大會決議,可將公積金轉為股本,
但法定公積金轉增股本后的留存數(shù)額不得少于公司注冊資本的 25%。
第十五章 關聯(lián)交易決策管理
第七十八條 關聯(lián)交易是指公司及控股子公司與關聯(lián)人之間發(fā)生的轉移資源
或義務的事項,包括但不限于下列事項:
(一)購買或銷售商品;
(二)購買或銷售商品以外的其它資產;
(三)提供或接受勞務;
(四)代理;
(五)租賃;
(六)提供資金(現(xiàn)金或實物形式的貸款或權益性資金);
(七)擔保和抵押;
(八)管理方面的合同;
(九)研究與開發(fā)項目的轉移;
(十)許可協(xié)議;
(十一)贈與;
(十二)債務重組;
(十三)非貨幣性交易;
(十四)關鍵管理人員報酬;
(十五)中國證監(jiān)會和上海交易所認為應當屬于關聯(lián)交易的事項。
第七十九條 關聯(lián)交易的決策程序、信息披露等由公司董事會根據(jù)有關規(guī)定
及《公司章程》另行擬定制度規(guī)范。
第十六章 募集資金管理
第八十條 募集資金是指通過公開發(fā)行證券(包括首次公開發(fā)行股票、配股、
增發(fā)、發(fā)行可轉換公司債券等)以及非公開發(fā)行股票向投資者募集并用于特定用
途的資金。
第八十一條 募集資金只能用于募股說明書所承諾的投資計劃,或經(jīng)股東大
會批準的投資項目。
第八十二條 違反國家法律、法規(guī)、公司章程和股東大會決議,致使募集資
金遭受損失的,相關責任人應承擔民事賠償責任。
第八十三條 為方便募集資金的使用和對使用情況進行監(jiān)督,公司建立募集
資金專戶存儲制度。對募集資金實行集中存放,并與保薦機構、存放募集資金的
商業(yè)銀行簽訂三方監(jiān)管協(xié)議,并及時報交易所備案并公告協(xié)議。
第八十四條 公司在進行項目投資時,資金支出必須嚴格按照資金管理制度
履行資金使用審批手續(xù)。凡涉及每一筆募集資金的支出均必須由有關部門提出資
金使用計劃,在董事會授權范圍內,經(jīng)主管經(jīng)理簽字后報財務部。財務部審核后
的資金使用計劃,經(jīng)項目負責人、財務負責人及總經(jīng)理簽字后予以付款;凡超過
董事會授權范圍的,應報董事會審批。
第八十五條 公司董事會可根據(jù)需要另行擬定制度加強募集資金管理。
第十七章 外幣業(yè)務管理
第八十六條 外幣業(yè)務是指公司以記賬本位幣以外的貨幣進行的款項收付、
往來結算和計價等業(yè)務。
第八十七條 在外幣業(yè)務管理中,應加強對外匯風險的控制,應及時對匯率變
動的潛在方向、時間和幅度進行預測,根據(jù)匯率變動的趨勢,把握好資金的調撥、
商品的進出口、外匯應收和應付賬的收付等事項的有利時機,盡量減少或避免因
匯率變動給公司造成的損失。
第十八章 財務風險防范與管理
第八十八條 財務風險是指企業(yè)由于利用財務杠桿(即負債經(jīng)營),而使企業(yè)
可能喪失償債能力,最終導致企業(yè)破產的風險,或者使得股東收益發(fā)生較大變動
的風險。公司應建立有效的財務風險控制與預警管理體系,有效預防財務風險,
及時向決策層警示潛在的風險,確保公司生產經(jīng)營持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。
第九十九條 公司應建立健全財務風險控制與預警的管理機構與體制,并根
據(jù)本制度及生產經(jīng)營需要擬定相關制度與管理細則以指導公司財務風險控制與
預警管理工作。
第十九章 會計報表、財務報告與財務分析
第九十條 財務部門按照財政部、證監(jiān)會有關制度、規(guī)定的要求和格式,編制
年度和中期會計報表(包括資產負債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表及其附
表等)和財務報告,董事長、總經(jīng)理、財務總監(jiān)、財務機構負責人簽章,并對會計
報表和財務報告的真實性、完整性、合法性承擔相應的責任。
第九十一條 年度終了后 120 日內,財務部門編制完成年度會計報表和財務
報告,經(jīng)具備證券從業(yè)資格的會計師事務所審計并出具審計報告,提交董事會、股
東大會審議,按照有關規(guī)定隨股份公司年度報告公開披露。財務部門及時編制完
成中期會計報表和財務報告,按照有關規(guī)定公開披露。
第九十二條 各子公司、獨立核算單位要每月度終了 5 日(節(jié)假日順延)內
向公司財務部報送數(shù)字真實、計算準確、內容完整、說明清楚的財務報告;財務
部應依據(jù)各單位的財務報告,于月度終了后 8—10 日(節(jié)假日順延)內及時匯總
或合并編制公司的財務報告,上報董事長、總經(jīng)理、財務總監(jiān);對稅務、銀行財
政等部門提供的會計報表,須經(jīng)董事長、總經(jīng)理、財務總監(jiān)、財務機構負責人簽
章。
第九十三條 為了全面、詳細反映公司財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量,財務
部門可根據(jù)公司管理要求和實際情況,制定輔助報表的內容、格式、編制方法、
報送要求,經(jīng)董事會、總經(jīng)理批準后執(zhí)行,各子公司、獨立核算部門在報送定期
報告時輔助報表要隨同報送。
第九十四條 公司組織定期召開財務分析會,采取比較分析法、因素分析法等
方法對公司及所屬分公司、控股公司財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等進行評價、
考核,對存在的問題提出解決措施,形成財務分析報告上報總經(jīng)理、財務總監(jiān)。反
映財務狀況及經(jīng)營成果的財務指標包括償債能力指標、營運能力指標、盈利能力
指標以及社會貢獻、社會積累等指標。
第九十五條 財務情況說明書和年度財務工作總結
(一) 財務情況說明書,是全面詳細的、有情況、有分析、有建議的反映單位
財務狀況 的書面文字資料。各單位及公司財務部門每月在編制財務報告時,均同
時編寫財務情況說明書。年度終了后三十日內,各單位財務部門應將本單位的年
度“財務情況說明書”上報財務部;年度終了后四十日內,財務部應將反映公司
財務狀況的“財務情況說明書”上報公司管理層及有關部門。
公司的財務情況說明書,主要包括以下內容:生產經(jīng)營情況;實現(xiàn)利潤及利
潤分配情況;資金的增減變化和周轉情況;股本結構及其變動情況;主要稅費的
繳納情況;會計核算和會計報告方法的變更情況;需要說明的其他事項。
(二)年度終了后三十五日內,各單位應將本單位的“年度財務工作總結”
資料上報財務部。年度財務工作總結的主要內容包括:年度內完成的主要財務工
作及體會;目前存在的主要問題;改進措施;下年度財務工作計劃等。
第二十章 對外捐贈管理
(一)公司對外單筆捐贈金額不超過 50 萬元的,由公司總經(jīng)理負責審批,
并報董事會備案;
(二)公司對外單筆捐贈金額超過 50 萬元且不超過 200 萬元的,捐贈方案
由總經(jīng)理審批后報董事長審批,并報董事會備案;
(三)公司對外單筆捐贈金額超過 200 萬元的或一個會計年度內累計金額超
過 600 萬元后的每筆捐款,由董事會審議批準且經(jīng)全體獨立董事的 2/3 以上同意。
(四)每一會計年度內發(fā)生的對外捐贈,累計金額占上一年度經(jīng)審計凈利潤
(按合并會計報表計算)的比例超過 3%或達到法律法規(guī)、中國證監(jiān)會有關文件
以及《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》規(guī)定的須提交股東大會審議的,由股東大
會批準。
第二十一章 財務監(jiān)督與審計
第九十六條 公司各項經(jīng)濟活動、財務收支,有義務接受所有者、債權人的監(jiān)
督、檢查;公司內部應不斷完善對財務管理、會計核算的審計、監(jiān)督、控制機制,
從而促進公司健康穩(wěn)定發(fā)展。
第九十七條 監(jiān)事會有權監(jiān)督、檢查公司的財務會計工作,對公司董事、經(jīng)理
人員違反財經(jīng)紀律的行為進行監(jiān)督,并可委托內部審計部門及社會中介機構,對
有關財務問題進行不定期審計檢查。
第九十八條 公司實行內部審計制度,配備專職審計人員,對公司財務收支和
經(jīng)濟活動進行內部審計監(jiān)督。審計負責人對董事會負責并報告工作。
第二十二章 附 則
第九十九條 國家有關法律、法規(guī)、會計準則或公司章程修改,出現(xiàn)本制度與
法律、法規(guī)、會計準則及公司章程有抵觸的,執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)、會計準
則和公司章程的規(guī)定,同時對本制度進行相應修改調整。
第一百條 本制度經(jīng)公司董事會審議通過后生效,董事會負責對本制度作出
修訂及解釋。
第一百零一條 本制度與公司相關財務及其他管理制度配套使用,財務部門
負責制定本制度的有關實施。

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