本公司的在建工程按工程項目分別核算，以實際發(fā)生的全部支出入賬，并在工程達到預定可使用狀態(tài)時，按工程全部成本結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。與購建在建工程直接相關的借款利息支出、匯兌損益和外幣折算差額等借款費用，在工程項目達到預定可使用狀態(tài)前予以資本化，計入工程成本；在工程項目達到預定可使用狀態(tài)后，計入當期損益。

年末本公司對在建工程按賬面價值與可收回金額孰低計量，對單項資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值的差額，分項提取在建工程減值準備，并計入當期損益。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。

（十六）無形資產(chǎn)

（1）無形資產(chǎn)按實際支付的金額或確定的價值入賬。

購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照規(guī)定應予資本化的以外，應當在信用期間內(nèi)計入當期損益。

（2）使用壽命有限的無形資產(chǎn)，以其成本扣除預計殘值后的金額，在預計的使用年限內(nèi)采用直線法進行攤銷。

對于無形資產(chǎn)的使用壽命按照下述程序進行判斷：

ａ．來源于合同性權利或其他法定權利的無形資產(chǎn)，其使用壽命不應超過合同性權利或其他法定權利的期限；

ｂ．合同性權利或其他法定權利在到期時因續(xù)約等延續(xù)、且有證據(jù)表明企業(yè)續(xù)約不需要付出大額成本的，續(xù)約期應當計入使用壽命。合同或法律沒有規(guī)定使用壽命的，本公司綜合各方面因素判斷，以確定無形資產(chǎn)能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的期限。

（3）按上述程序仍無法合理確定無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的，該項無形資產(chǎn)應作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進行攤銷。

（4）礦區(qū)權益的核算方法

Ａ、礦區(qū)權益是指企業(yè)取得的在礦區(qū)內(nèi)勘探、開發(fā)和生產(chǎn)礦產(chǎn)品的權利。

礦區(qū)權益分為探明礦區(qū)權益和未探明礦區(qū)權益。探明礦區(qū)，是指已發(fā)現(xiàn)探明經(jīng)濟可采儲量的礦區(qū)；未探明礦區(qū)，是指未發(fā)現(xiàn)探明經(jīng)濟可采儲量的礦區(qū)。

Ｂ、為取得礦區(qū)權益而發(fā)生的成本應當在發(fā)生時予以資本化。企業(yè)取得的礦區(qū)權益，應當按照取得時的成本進行初始計量：

①申請取得礦區(qū)權益的成本包括探礦權使用費、采礦權使用費、土地或海域使用權支出、中介費以及可直接歸屬于礦區(qū)權益的其他申請取得支出。

②購買取得礦區(qū)權益的成本包括購買價款、中介費以及可直接歸屬于礦區(qū)權益的其他購買取得支出。

Ｃ、探明礦區(qū)的成本按探明及可能的礦產(chǎn)儲量以工作量法進行攤銷。

Ｄ、未探明礦區(qū)因最終未能發(fā)現(xiàn)探明經(jīng)濟可采儲量而放棄的，應當按照放棄時的賬面價值轉(zhuǎn)銷未探明礦區(qū)權益并計入當期損益。因未完成義務工作量等因素導致發(fā)生的放棄成本，計入當期損益。

（5）勘探開發(fā)成本和地質(zhì)成果的核算方法

①企業(yè)在礦產(chǎn)勘探生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項費用，計入“勘探開發(fā)成本”中，礦產(chǎn)勘探結束形成地質(zhì)成果的，轉(zhuǎn)入“地質(zhì)成果”中，不能形成地質(zhì)成果的，一次計入當期損益。

②地質(zhì)成果按探明及可能的礦產(chǎn)儲量以工作量法進行攤銷。

（6）無形資產(chǎn)的減值

期末，逐項對無形資產(chǎn)進行檢查，如存在下列跡象，則表明無形資產(chǎn)可能發(fā)生了減值，應當對其可收回金額進行估計，對無形資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的部分，計提減值賬準備，計入當期損益。

ａ．某項無形資產(chǎn)已被其他新技術所代替，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益受到更大不利影響；

ｂ．某項無形資產(chǎn)的市價在當期大幅度下跌，在剩余攤銷期內(nèi)不會恢復的無形資產(chǎn)；

ｃ．其他足以證明某項無形資產(chǎn)的賬面價值超過可收回金額的情形。

資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。

（十七）商譽

在非同一控制下企業(yè)合并時，支付的合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，確認為商譽。

期末，將商譽分攤至相關的資產(chǎn)組進行減值測試，計提的減值準備計入當期損益，減值準備一經(jīng)計提，在以后的會計期間不得轉(zhuǎn)回。

（十八）長期待攤費用

本公司的長期待攤費用是指已經(jīng)支出、但將于正常生產(chǎn)經(jīng)營后攤銷或攤銷期超過一年的各項費用，主要包括開辦費等。長期待攤費用除開辦費在開始生產(chǎn)經(jīng)營當月一次計入損益外，均在各項目的預計受益期間內(nèi)平均攤銷，計入各攤銷期的損益。如果長期待攤的費用項目不能使以后會計期間受益的，應當將尚未攤銷項目的攤余價值全部轉(zhuǎn)入當期損益。

（十九）借款費用

1．借款費用包括借款利息、折價或溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。

2．借款費用應同時滿足下列條件的，才予以資本化，計入相關資產(chǎn)成本，除此之外，借款費用應在發(fā)生時計入當期損益。

ａ．資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

ｂ．借款費用已經(jīng)發(fā)生；

ｃ．為使資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建或生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。

3．資本化金額的確定：在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借款實際發(fā)生的利息金額。

ａ．為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定為應予以資本化的費用。

ｂ．為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額。一般借款發(fā)生的輔助費用，于發(fā)生時計入當期損益。

4．資本化率的確定

資本化率根據(jù)一般借款加權平均利率計算確定。

5．暫停資本化

符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過三個月的，則暫停借款費用的資本化。中斷期間發(fā)生的借款費用確認為費用計入當期損益，直至資產(chǎn)的購建或生產(chǎn)活動重新開始。

6．停止資本化

當購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或可銷售狀態(tài)時，借款費用停止資本化，之后所發(fā)生的借款費用于發(fā)生當期確認為費用，計入當期損益。

（二十）收入確認原則

本公司的商品銷售在商品所有權上的主要風險和報酬已轉(zhuǎn)移給購貨方，本公司既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施控制，與交易相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，并且與銷售該商品相關的收入和成本能夠可靠地計量時，確認收入的實現(xiàn)。

本公司提供的勞務在同一會計年度開始并完成的，在勞務已經(jīng)提供，收到價款或取得收取價款的證據(jù)時，確認收入的實現(xiàn)；勞務的開始和完成分屬不同會計年度的，在勞務合同的總收入、勞務的完成程度能夠可靠地確定，與交易相關的價款很可能流入，已經(jīng)發(fā)生的成本和為完成勞務將要發(fā)生的成本能夠可靠地計量時，按完工百分比法確認收入；長期合同工程在合同結果已經(jīng)能夠合理地預見時，按結賬時已完成工程進度的百分比法確認收入的實現(xiàn)。

本公司讓渡資產(chǎn)使用權取得的利息收入和使用費收入，在與交易相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，且收入的金額能夠可靠地計量時，確認收入的實現(xiàn)。

本公司的房地產(chǎn)銷售在房產(chǎn)完工并驗收合格，簽定了銷售合同，本公司已將房地產(chǎn)的主要風險和報酬已轉(zhuǎn)移給購貨方，對該房地產(chǎn)不再繼續(xù)保留管理權和實際控制權時確認銷售收入的實現(xiàn)。

（二十一）職工薪酬

在每一會計期間內(nèi)，將應付的職工薪酬確認為負債，按受益對象分別計入產(chǎn)品或勞務成本、當期費用或固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本。

本公司按照工資總額的一定比例提取養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費等社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費及職工教育經(jīng)費，并按月向勞動和社會保障機構繳納相應的費用，并按受益對象分別計入當期成本或費用。

（二十二）政府補助

1．本公司政府補助同時滿足下列條件的，予以確認：

ａ．公司能夠滿足政府補助所附條件；

ｂ．公司能夠收到政府補助。

2．政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，按照收到或應收的金額計量；為非貨幣性資產(chǎn)的，按照公允價值計量，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。名義金額為1元。

3．政府補助分為與資產(chǎn)相關的政府補助和與收益相關的政府補助。

ａ．與資產(chǎn)相關的政府補助，確認為遞延收益，并在相關資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當期損益。

ｂ．與收益相關的政府補助，分別下列情況處理：用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關費用的期間，計入當期損益；用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，直接計入當期損益。

（二十三）預計負債的確認

本公司將與或有事項相關的義務且同時滿足以下條件的，確認為預計負債：

ａ．該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務；

ｂ．履行該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；

ｃ．該義務的金額能夠可靠地計量。

待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務滿足上述條件的，確認為預計負債。

本公司承擔的其他義務（如承擔超額虧損、重組義務、棄置費用等）滿足上述條件，確認為預計負債。

（二十四）所得稅的會計處理方法：

本公司所得稅的會計處理采用資產(chǎn)負債表債務法。

五、會計政策、會計估計變更及重大會計差錯更正的說明

1、本年度度未發(fā)生會計估計變更

2、重大會計差錯更正事項

相關資訊